关于供电企业预算编制准确性

关于供电企业预算编制准确性

罗伟

罗伟

广州力通电力技术有限公司510000

摘要：随着全面预算管理创先工作的深入，供电企业逐步建立了分层管理的组织体系及优化制度，增加了预算级次，完善了预算指标体系，实施效果有了明显改善。但在实践中由于管理水平参差不齐，或多或少地存在着一些问题，其中预算编制准确性较差，以至于编制好的预算失去其应有的管理作用，应该是全面预算管理中存在的重要问题之一。

关键词：供电企业；预算编制；准确性

一、预算编制内容及特点

全方位的预算编制把企业财务管理从事后前移至事前，在企业形成一个横向到边、纵向到底、业财联动的预算控制网络，使企业经营时刻处在有效的信息流、物流、资金流、人力资源流合理的控制状态。主要表现为经营性预算、资本性项目预算、筹资预算、财务预算四个方面。

1.经营性预算。是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算，包括购售电预算、购电成本预算、材料消耗及采购预算、设备维修维护预算、人工成本预算等。

2.资本性项目预算。通过资本性项目预算管理告诉管理决策层何时进行投资、投多少、资金从何处来、何时获得回报，包括电网建设项目、技术改造项目、小型基建项目、科技项目、信息化项目等资金来源及其支出的预算。

3.筹资预算主要是指为资本性支出筹集资金的预算。一般情况下，由省级供电公司统一进行，各地市分公司不进行筹资预算的编制。

4.财务预算。从价值方面总括地反映经营期经营性预算与资本性项目预算的结果，包括营运收支预算、资产负债预算、现金流量与成本费用预算等。

二、预算编制存在的问题

1.缺乏清晰明确的预算目标来指导预算编制工作，为预算而预算。在预算编制工作中，部分基层单位对企业生产、经营状况了解不够具体全面，对如何安排和实施缺乏深刻的理解，为了按时编制出预算表格，疏于分析未来业务内容及业务量，使预算管理流于形式，不仅达不到预想管理的预期效果，而且徒然耗费了时间和人力。

2.缺乏合理的业务标准，编制方法简单化。企业采用什么方法编制预算，对预算目标的实现有着至关重要的影响。近年来，从省公司到地市分公司都制定了成本费用业务标准或管控原则，用于开展年度预算的编制和审核。但由于业务标准是在上期预算执行结果的基础上，结合预算期的情况，加以调整来编制完成的。这样根据以往情况进行预算就等于承认过去的是合理的，预算指标值也就缺乏了客观性。

3.预算调整频繁。当预算不能成为控制实际生产经营过程的依据时，对于经营过程中发生的预算以外的合理支出，则必须进行调整。频繁的调整使预算失去了严肃性和有效性，使预算指标的制定和执行变得十分随意，预算行同虚设，其控制职能无法有效发挥，不利于预算管理的积极性。

4.预算考核缺乏激励性。期末预算考评措施不当使相关部门和员工对编制及执行预算积极性不高，己经成为影响供电企业预算目标无法很好实现的因素。

三、预算编制准确性改进措施

由于上述影响预算编制准确性的问题不同程度地存在，预算管理效果难以达到预期。要改善全面预算管理效果，使其真正达到预期的目标，建议从以下几方面进行。

（一）面向业务，业财联动

业务计划重在规划企业各项具体业务，它们是编制财务预算的基础，离开业务计划，财务预算将是无源之水。财务预算旨在综合反映各项业务计划对企业现金流量和经营成果的影响，以企业的预算目标为核心，以各项业务计划为起点，两者相互支撑、相互依赖、缺一不可。

以业务计划为基础编制财务预算，实现业财联动。即在包括网络、数据库、管理软件平台等要素的IT环境下，将企业经营中的三大主要流程，即业务流程、财务流程、管理流程有机融合，建立基于业务事件驱动的财务一体化信息处理流程，使财务数据和业务融为一体。将这一指导思想引入预算形成机制之中，有助于实现“财务统筹，业务支撑”的目标，有助于实现财务管理事前、事中、事后全面监督控制的功能，以保证企业始终围绕价值最大化的中心目标，合理配置有限资源。

（二）与业务计划协同，合理制定预算目标

1.在每年的预算启动会前，公司预算管理委员会应提出清晰明确的公司战略目标及跨年度发展战略，以便制定与公司的战略目标相衔接、与业务计划充分融合、高度协同的财务规划，以此作为制定预算目标的指导。

2.在财务规划总盘子内，对各基层单位的经营状况和发展预期进行评估，确定其能力差距，并将总体规划目标自上而下层层分解落实，形成各层级单位的年度预算目标，作为编制部门的运作计划和详细预算的依据。

3.各单位根据分解的预算目标分别制定本部门的预算，并交预算委员会审核和汇总，这样能够有效保证企业总体目标的实现，避免了预算编制过程中目标分散、职责不清。

（三）选择合适的编制方法，提高预算编制水平

企业采取什么样的编制方法，对预算编制得是否准确、可靠有着至关重要的影响，从而会直接影响到预算管理的最终效果。因此，我们应根据业务的类型，选择合理的方法进行预算编制。

1.对于供售电量、销售收入、购售电价等指标，应认真分析经营形势和市场环境，以当地经济发展状况、用电结构及负荷水平为依据进行测算。

2.对基建、技改、修理、研发等项目预算，实行预算准入制度，建立预算准入模型，从安全生产、经济效益、技术发展等维度对项目进行评分优选，使项目的申报更切合企业实际需求。

3.对非项目管理的其他成本费用指标，采取作业预算及零基预算相结合的预算编制方法，以有效地提高预算编制准确性。两者相结合，一方面能让员工更容易理解和沟通经营管理信息，而不是财务信息，另一方面促进各层级单位精打细算，量力而行，合理使用资金，提高经济效益。

（1）选择专业性、可比性较强的单位实行作业预算法，例如：输电、变电、配电部门。首先，通过编制规范业务流程和建立信息反馈渠道，进行价值链分析和作业分析，使作业预算法具有可操作性，并保证其运行的有效性；通过对工艺流程详细分析，认定主要作业，建立作业中心，并对该作业中心的作业管理和成本动因进行收集。其次，根据作业成本核算的结果，建立作业基础标准成本模型，为产品内部转移价格和作业基础预算提供基础数据；根据作业标准成本，确认作业中心资源耗费，分配作业中心成本，制定科学合理的成本费用定额体系。最后，在部门年度预算目标总额内梳理、分析该作业中心年度业务内容和业务量，按成本费用定额分配预算费用，进而编制费用预算。成本费用定额标准并不是一成不变的，应根据市场和业务的变化对其进行动态调整。

（2）综合性部门选取零基预算法进行预算编制，挖潜增效。在编制预算时，按照零基预算的编制思路，所有的预算支出均以零为出发点，根据年度业务计划安排，对各个业务项目需要多少人力、物力和财力逐个进行梳理、分析和估算，并在此基础上，按项目的轻重缓急排序，分配预算费用，确定各项目费用的预算数，进而编制费用预算。

（3）设置成本费用备用金管理。按以上编制方法编制出的年度预算将过于刚性，虽然便于预算的控制和考评，但由于预算的前瞻性，往往对后续发生的事件存在疏忽。对部分成本项目提取一定的备用金，进行动态管理，防止资金过早沉淀和僵化。

4.对营业外收支、其他收支、财务费用等利润表指标，根据销售收入、固定资产出租、毁损情况进行增量调整或据实测算。

5.在以上预算编制的基础上辅以滚动预算，按季度进行滚动修编，可以使预算指标更为合理和贴近实际，使预算控制具有更为合理的基础。

（四）积极审慎调整预算，维护预算管理的严肃性

供电企业的产品单一，业务比较稳定，应尽可能不做预算调整，尤其是对那些影响战略目标的项目。一旦需要对既定的预算进行调整，应十分谨慎，一年的调整不应超过一次。对不影响战略目标的调整，最好一个季度只调整一次。过于频繁的调整会削弱预算控制的力度，降低预算管理的严肃性，也不利于今后预算编制准确性的提高。预算调整的权限和流程必须规范，对预算项目的调整提出申请，依照一定的流程审批后，方能予以调整。重大的调整应通过预算管理委员会集体讨论。

（五）设立合理的预算指标，加大指标考核及激励机制力度

1.对全面预算管理的各个关键环节都设定相应的考核指标，以关键业绩指标作为考核的主要内容。增加过程性指标在预算考核指标中的比重，除了购售电量、可控供电单位成本、总资产内部报酬率等结果性指标外，也应将预算编制错误、预算调整次数等过程性指标纳入考核，从而提高预算管理在整个企业管理中的严肃性。

2.建立力度适当的奖励机制，引导基层单位自行挖掘增收节支的潜力。加强内控和内审，建立相应的处罚制度对非必要开支责任人严惩不怠，同时通过在一定时期内建立比较稳定的激励政策引导责任人自我挖潜，确保企业战略目标的最终实现。

结束语：

随着全面预算管理创先工作的深入，供电企业逐步建立了分层管理的组织体系及优化制度，增加了预算级次，完善了预算指标体系，实施效果有了明显改善。但在实践中由于管理水平参差不齐，或多或少地存在着一些问题，其中预算编制准确性较差，以至于编制好的预算失去其应有的管理作用，应该是全面预算管理中存在的重要问题之一。

参考文献：

[1]顾建琴.电力企业推行全面预算管理的新思路.2011.9

[2]田治敏.供电公司全面预算管理研究.现代商业.2012.6

[3]屈琳.国有集团公司预算编制准确性研究2016.4